Система індикаторів ризиків агресивного податкового планування

Serhiy Serhiyovych Brekhov, Kateryna Petrivna Proskura, Olena Yevheniyivna Sushkova


Анотація


У статті розкрито підхід до визначення ризиків застосування платниками податків схем агресивного податкового планування та встановлення рівня ймовірності здійснення такої діяльності з урахуванням специфіки адміністрування податкових платежів в Україні. На підставі узагальнення міжнародної та вітчизняної практики агресивного податкового планування сформовано систему індикаторів наявності ризиків мінімізації сплати податків та сформовано методику їх визначення. 


Ключові слова


податки; адміністрування податків; агресивне податкове планування; ухилення від сплати податків; індикатори; податкова звітність; фінансова звітність; податковий контроль; податкові правопорушення

Повний текст:

PDF

Посилання


Pro zatverdzhennya planu rahunkiv buhgalterskogo obliku ta instruktsiyi pro yogo zastosuvannya. (1999). Retrieved from: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z0892-99.

Brehov, S. (2014). Conception of the horizontal monitoring of large taxpayers. Zbirnik naukovih prats natsionalnogo universitetu derzhavnoyi podatkovoyi sluzhbi Ukrayini, 1. Retrieved from: http://www.irbis-nbuv.gov.ua.

Brekhov, S. S. & Zadorozhnya, L. A. (2016). Background and directions for counteracting ATP (aggressive tax planning) in Ukraine. Zbirnyk naukovykh prats' za materialamy naukovo-praktychnoho internet-seminaru [Fiskal'na polityka v umovakh makroekonomichnoyi stabilizatsiyi], 70–72.

Korotun, V. & Brekhov, S. (2015). World experience fighting aggressive tax planning: conclusions for Ukraine. Zbirnyk naukovykh prats' Natsional'noho universytetu derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy, 2. Retrieved from: https://www.nusta.edu.ua/zbirnik-naukovih-prac-nudpsu.

Proskura, K. & Sushkova, O. (2016). The main of tax load minimizing in Ukraine. Visnyk Odes'koho natsional'noho universytetu imeni I. I. Mechnikova, 21(3), 168–175.

Desiatniuk, O. M. (2009). Monitorynh podatkovykh ryzykiv: teoriia ta praktyka [Monitoring of tax risks : theory and practice]. Ternopil': TNEU.

Evtushenko, O. (2016). Tax risks and control system by them. Visnyk dnipropetrovs'koho universytetu: seriia: menedzhment innovatsij, 6, 68-77.

Kolomiiets', H. (2009). Tax risks: essence and classification. Rynok tsinnykh paperiv, 6, 27-33.

Sokolova, K. (2016). Financial monitoring of tax risks in the supervisory review activity of the State fiscal service of Ukraine. Ph.D. Thesis, University of The State fiscal service of Ukraine, Irpin', Ukraine

Glavnaja kniga. Agressivnoe nalogovoe planirovanie shagaet po planete. (2014). Retrieved from: http://glavkniga.ru/elver/2014/11/1488-agressivnoe_nalogovoe_planirovanie_shagaet_planete.html.

OECD. (2014). Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting (Russian version). Retrieved from: http://dx.doi.org/10.1787/9789264207837-ru (Accessed 20 Oct 2016).

Cooper, G. (2015). Some Thoughts on the OECD’s Recommendations on Hybrid Mismatches. Bulletin for International Taxation, 69, 6/7. Retrieved from: https://www.ibfd.org/sites/ibfd.org/files/content/marketing/Journal_Previews/BIFD_BIT/BITPreview2015_06-07.htm.

Farrar, J. & Mawani, A. (2008). Debt-equity limitations in thin capitalization rules: Canadian evidence. Retrieved from: http://ssrn.com/abstract=1080639.

Larin, G. J., M. & Duong, R. (2009). Aggressive Tax Planning. What Canada Can Learn from Other Jurisdictions. Universite de Sherbrooke, Québec, Canada. Retrieved from: http://cffp.recherche.usherbrooke.ca/wp-content/uploads/2009-Avoidance_Instalment6.pdf.

OECD. (2015). Measuring and Monitoring BEPS, Action 11 – 2015 Final Report. Retrieved from: http:dx.doi.org/10.1787/9789264241343-en (Accessed 20 Oct 2016).

OECD. (2013). Public Consultation: Draft Handbook on transfer pricing risk Assessment. Retrieved from: https://www.oecd.org/ctp/transfer-pricing/Draft-Handbook-TP-Risk-Assessment-ENG.pdf.

Ruf, M. & Schindler, D. (2012). Debt Shifting and Thin-Capitalization Rules – German Experience and Alternative Approaches. NHH Discussion Paper RRR, Bergen, Norway.

Slemrod, J. (2001). A general model of the behavioral response to taxation. International Tax and Public Finance, 8, 2,119-128.

European Commission. (2015). Study on Structures of Aggressive Tax Planning and Indicators. Final Report. Working Paper, 61. Retrieved from: http://linklaters.de/fileadmin/redaktion/Steuerrecht/Gesetzesmaterialien/ATAP/20160128_ATA_Studie_Aggressive_Tax_Planning.pdf.

Valente, P. (2012). Enhanced Cross-border Cooperation against Aggressive Tax Behaviours. An Outlook on International Tax Initiatives. The 5th European Conference on Tax Advisers´ Professional Affairs. – London, 7 dec. 2012. Retrieved from: www.cfe-eutax.org.


Метрики статей

Завантаження метрик ...

Metrics powered by PLOS ALM

Посилання

  • Поки немає зовнішніх посилань.


Додати коментар



Ліцензія Creative Commons
Статті поширюються на умовах ліцензії Creative Commons Із зазначенням авторства - Некомерційна - Без похідних творів 3.0 Неадаптована.

 

Збірник наукових праць "Економічний аналіз"

ISSN 1993-0259 (Print)  ISSN 2219-4649 (Online)

 

© Тернопільський національний економічний університет

© «Економічний аналіз», 2007-2017