Аналіз податкової ефективності суб’єкта господарювання

Svitlana Viktorivna Kalabukhova


Анотація


Вступ. Необхідність оцінки різними групами стейкхолдерів впливу системи оподаткування на фінансові результати суб’єктів господарювання зумовила появу податкового аналізу. Ключове завдання податкового аналізу зводиться до обґрунтування економічних рішень, спрямованих на оптимізацію податкових витрат з прибутку підприємства. Залишається невирішеною низка питань, пов’язаних з аналітичною процедурою розуміння зовнішніми користувачами за інформацією фінансової звітності впливу податкової політики підприємства на його фінансові результати.

Мета. Мета та завдання дослідження полягають у розробці технології аналізу податкової ефективності суб’єкта господарювання, яка забезпечує зовнішнім користувачам фінансової звітності розуміння намірів управлінського персоналу щодо збереження капіталу власників та інвесторів і реалізації інтересів держави.

Результати. Поглиблено дослідження питань, пов’язаних із розкриттям інформації про витрати з податку на прибуток підприємства у фінансовій звітності. Запропоновано нові аналітичні показники податкової ефективності та адитивні факторні моделі витрат з податку на прибуток підприємства. Обґрунтовано важливість розрахунку аналітичного показника «ефективна ставка податку на прибуток». Аргументовано, що аналіз формування податку на прибуток уможливлює пошук додаткових безплатних джерел фінансування діяльності. Розроблено аналітичну процедуру розуміння податкової ефективності суб’єкта господарювання. Запропоновано процедуру тестування на наявність ризику несплати податку на прибуток суб’єктом господарювання. Розкрито процедуру оцінки ризику зниження нерозподіленого прибутку в майбутньому внаслідок відстрочення податку на прибуток у звітному періоді. Розроблено форму аналітичної таблиці, використання якої сприятиме уніфікації управлінського документу «Звіт про управління» у частині характеристики стану податкового середовища суб’єкта господарювання. Запропоновано трафарет аналітичного висновку про податкову ефективність суб’єкта господарювання, що сприяє інформаційній культурі документування узагальнень про наміри управлінського персоналу щодо збереження капіталу власників та інвесторів і реалізації інтересів держави. 


Ключові слова


податковий аналіз; витрати (дохід) з податку на прибуток; поточний податок на прибуток; відстрочений податок на прибуток; ефективна ставка податку на прибуток; податкове навантаження

Повний текст:

PDF

Посилання


Barabash, N. S., Nykonovych, M. O. (2013). Podatkovyy analіz: zmіst ta osoblyvostі rozvytku. Symferopol': Kul'tura narodov Prychernomor'ya, Vol. 256.

Chipurenko, E. V. (2012). Metodolohyya nalohovoho analiza i otsenki vliyaniya sistemy nalohooblozheniya na deyatel'nost' kommercheskikh orhanyzatsiy. Moscow: Rossiyskiy hosudarstvennyy torhovo-ekonomycheskiy universitet.

Lyehostayeva, O. O., Lys'onkova, N. M. (2016). Podatkovyy analiz yak skladova optymizatsiyi podatkovoyi polityky pidpryyemstva. Kharkiv: Visnyk ekonomiky transportu i promyslovosti. Vol. 55.

Aletkin, P. A. (2011). Alhoritm provedeniya ekonomicheskoho analiza nalohovykh aktivov i obyazatel'stv [E-Reader Version]. Kirov: Sovremennye tekhnolohiyi upravleniya. Vol.4 (4). Retrieved from: https://sovman.ru/article/0401.

Krylov, S. Y. (2010). Poryadok analiza otlozhennykh nalohovykh aktivov, otlozhennykh nalohovykh obyazatel'stv i otsenka ikh vliyaniya na fynansovoe sostoyanie orhanizatsiy. Moscow: Fynansovyy vestnik: finansy, nalohi, strakhovanie, bukhhalterskiy uchet. Vol. 5.

Metodychni rekomendatsiyi po analizu finansovo-hospodars'koho stanu pidpryyemstv ta orhanizatsiy [E-Reader Version]. (1998). Retrieved from: http://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v2117225-98.

Mizhnarodnyy standart bukhhalters'koho obliku 12 (MSBO 12) «Podatky na prybutok» [E-Reader Version]. (2012). Retrieved from: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_012.

Polozhennya (standart) bukhhalters'koho obliku 17 "Podatok na prybutok" [E-Reader Version]. (2000). Retrieved from: http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/z0047-01.

Podatkovyy kodeks Ukrayiny [E-Reader Version]. (2010). Retrieved from: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

Scholes, M., Wolfson, M., Erickson, M., Hanlon, M., Maydew, E. and Shevlin, T. (2015). Taxes and Business Strategy: A Planning Approach. NJ: Prentice Hall, Upper Saddle River.

Metodychni rekomendatsiyi shchodo skladannya planu-hrafika provedennya dokumental'nykh planovykh perevirok sub"yektiv hospodaryuvannya [E-Reader Version] (2012). Retrieved from: http://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0553837-12#n8.


Метрики статей

Завантаження метрик ...

Metrics powered by PLOS ALM

Посилання

  • Поки немає зовнішніх посилань.




Ліцензія Creative Commons
Статті поширюються на умовах ліцензії Creative Commons Із зазначенням авторства - Некомерційна - Без похідних творів 3.0 Неадаптована.

 

Збірник наукових праць "Економічний аналіз"

ISSN 1993-0259 (Print)  ISSN 2219-4649 (Online)

 

© Тернопільський національний економічний університет

© «Економічний аналіз», 2007-2019