Інструменти мінімізації податкового навантаження економічними суб'єктами в Україні: порівняльний аналіз та ефекти від застосування

Inna Volodymyrivna Tiutiunyk, Iana Volodymyrivna Kobushko


Анотація


Вступ. Рівень податкового навантаження в Україні залишається одним із найвищих у світі та є загрозою для стабільного функціонування економічних суб’єктів та розвитку підприємницького сектору. Сучасний стан розвитку податкового законодавства в Україні не стимулює економічних суб’єктів до легального розвитку діяльності та детінізації їх економічних процесів. Складність та внутрішнє протиріччя низки законодавчих актів, особливості здійснення нарахування та сплати податків впливають на прийняття рішень економічними суб’єктами щодо ухилення від оподаткування. В умовах зростання необхідності збільшення податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів без застосування додаткового податкового тиску ідентифікація всіх можливих схем мінімізації сплати податків та усунення умов для їх використання є найбільш важливим завданням податкової системи.

Мета. Дослідження сучасних інструментів мінімізації податкового навантаження економічними суб'єктами та визначення ефектів від їх застосування.

Результати. За результатами проведеного дослідження визначено основні причини ухилення від оподаткування, основні способи та механізми використання інструментів мінімізації податкового навантаження, ефекти їх застосування. Проведено аналіз найбільш поширених схем уникнення оподаткування. Встановлено, що переважна більшість з них базується на використанні недосконалості існуючої спрощеної системи оподаткування. Результати дослідження показали, що застосування інструментів мінімізації податкового навантаження призводить до зменшення фіскальних потоків, погіршення економічного середовища, виникнення негативних макроекономічних наслідків: деформацію платіжного балансу, виведення капіталів з країни, формування додаткового тиску на валютний курс, деструктивний вплив на формування різновекторних пріоритетів митної та податкової політики країни, поглиблення корупційних схем. Доведено необхідність розробки та застосування ефективного інструментарію протидії ухиленню від оподаткування для своєчасної ідентифікації протиправних дій суб’єктів господарювання з метою підвищення рівня фінансової безпеки та зміцнення конкурентоспроможності економіки України. 


Ключові слова


мінімізація податкового навантаження; сплата податків; схеми та інструменти ухилення від оподаткування; економічні суб’єкти; офшорні зони, експортно-імпортні операції; тінізація економіки

Повний текст:

PDF

Посилання


Ofitsiynyy sayt Derzhavnoyi sluzhby statystyky. (2018). Retrieved from http://www.ukrstat.gov.ua. [in Ukrainian].

Podatkovi nadkhodzhennya. (2018). Retrieved from http://costua.com/budget/revenue/#1 [in Ukrainian].

Paying Taxes 2018. (2018). PricewaterhouseCoopers. Retrieved from https://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/pdf/pwc_paying_taxes_2018_full_report.pdf [in English].

World Bank. (2017). Doing Business 2017: Equal Opportunity for All. Washington, DC: World Bank. License: Creative Commons Attribution CC BY 3.0 IGO. Retrieved from http://www.doingbusiness.org/content/dam/doingBusiness/media/Annual-Reports/English/DB17-Report.pdf [in English]. DOI: 10.1596/978-1-4648-0948-4.

World Bank. (2018). Doing Business 2018: Reforming to Create Jobs. Retrieved from http://www.doingbusiness.org/content/dam/doingBusiness/media/Annual-Reports/English/DB2018-Full-Report.pdf [in English].

Fiskal’ne navantazhennya ta tempy ekonomichnoho zrostannya v Ukrayini: u poshukakh ratsional’noho spivvidnoshennya. (2014). Irpin’: NDI finansovoho prava. Retrieved from http://ndi-fp.nusta.com.ua/files/NAD/.pdf. [in Ukrainian].

Krysovatyy, A. I., Valihura, V. A. (2010). Dominanty harmonizatsiyi opodatkuvannya: natsional’ni ta mizhnarodni vektory. Ternopil’: Pidruchnyky ta posibnyky [in Ukrainian].

Vyshnevskyy, V. P., Vetkyn A. S. (2003). Ukhod vid splaty podatkiv: teoriya ta praktyka: monohrafiya. Donetsk: NAN Ukrayiny. In-t ekonomiky prom-ty. [in Russian].

Dedekayev, V. A., Halyuta A. A. (2010). Minimizatsiya podatkiv shlyakhom ukhylennya vid yikh splaty. Minimizatsiya splaty podatkiv: zbirnyk tez. Irpin’: Natsionalʹnyy universytet derzhavnoyi podatkovoyi sluzhby Ukrayiny, 25-29. [in Ukrainian].

Dubrovsʹkyy, V., Cherkashyn V. (2017). Porivnyal’nyy analiz fiskal’noho efektu vid zastosuvannya instrumentiv ukhylennya/unyknennya opodatkuvannya v Ukrayini. Kyyiv: Instytut sotsial’no-ekonomichnoyi transformatsiyi. Retrieved from https://rpr.org.ua/wp-content/uploads/2018/02/Instrumenty-uhylyannya-vid-splaty-podatkiv-2017-1.pdf [in Ukrainian].

Babych, V. A. (2009). Ponyattya minimizatsiyi ta yoho rozuminnya na suchasnomu etapi rozvytku podatkovoyi spravy. Minimizatsiya spaly podatkiv: ekonomiko-pravovyy aspekt: Zbirnyk tez. – Irpinʹ: Natsionalʹnyy universytet derzhavnoyi podatkovoyi sluzhby Ukrayiny, 21-22. [in Ukrainian].

Kvasnytsʹka, R. S., Velychko, I.V. (2009). Suchasnyy vitchyznyanyy instrumentariy minimizatsiyi podatkiv. Minimizatsiya spaly podatkiv: ekonomiko-pravovyy aspekt: Zbirnyk tez. Irpinʹ: Natsionalʹnyy universytet derzhavnoyi podatkovoyi sluzhby Ukrayiny, 62-64. [in Ukrainian].

Novytsʹkyy, A. M. (2010). Informatyzatsiya mekhanizmiv protydiyi skhemam minimizatsiyi podatkovykh zobov’yazan’. Minimizatsiya splaty podatkiv: zbirnyk tez. Irpinʹ: Natsionalʹnyy universytet derzhavnoyi podatkovoyi sluzhby Ukrayiny, 12-15. [in Ukrainian].

Sidelʹnykova L. P. Ukhylennya vid podatkiv i perekladannya podatkiv. Retrieved from https://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:SmG8I44Kbh0J:https://www.libr.dp.ua/uploads/files [in Ukrainian].

Lyst Ministerstva finansiv Ukrayiny vid 25.04.2008 r. № 31-20010-3-8/3337. „Shchodo svoyechasnoho vyyavlennya ta prypynennya minimizatsiyi podatkovykh zobov’yazan’. Retrieved from http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/MF08027.html [in Ukrainian].

Dudnyk, L. M. (2009). Orhanizatsiyno-pravove zabezpechennya podatkovoyi militsiyi shchodo protydiyi skhemam minimizatsiyi splaty podatkiv. Minimizatsiya spaly podatkiv: ekonomiko-pravovyy aspekt: Zbirnyk tez. Irpinʹ: Natsionalʹnyy universytet derzhavnoyi podatkovoyi sluzhby Ukrayiny, 55-57. [in Ukrainian].

Vdovichenko, A. M., Zubrytsky, A. I., Rubtsov, O. M., Semyrianov, D. Ya., Serebryansky, D. M. (2013). Shadow International Trade: Macroeconomic Theory and Fiscal Consequences for Ukraine. Kyiv: Alerta. [in Ukrainian].

Dakhno, I. I., Alʹbishchenko, N. V., Zhebrovsʹkyy, A. O., Kyrylenko, O. O., Kovalenko, S. V. (2007). Upravlinnya zovnishnʹoekonomichnoyu diyalʹnistyu. Kyiv: Tsentr uchbovoyi literatury. [in Ukrainian].


Метрики статей

Завантаження метрик ...

Metrics powered by PLOS ALM

Посилання

  • Поки немає зовнішніх посилань.




Ліцензія Creative Commons
Статті поширюються на умовах ліцензії Creative Commons Із зазначенням авторства - Некомерційна - Без похідних творів 3.0 Неадаптована.

 

Збірник наукових праць "Економічний аналіз"

ISSN 1993-0259 (Print)  ISSN 2219-4649 (Online)

 

© Тернопільський національний економічний університет

© «Економічний аналіз», 2007-2019